财务成本管理下三答案

财务成本管理下练习（三）答案。

1. 销售预算部分，假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%（收现率），另外40%的现金要到下季度才能收到，上年应收账款余额为6200元，每件产品售价定为200元/件。

1-1销售预算。

预计现金收入。

期末应收账款余额=36000*40%=14400元。

2.生产预算部分，产销不能同步通量，需要设置一定的存货，假设年初有存货10件，年末留存20件，每期存货按下期销售量的10%安排期末存货。

1-2生产预算。

3.直接材料预算部分，各季度期末材料存量是根据下季度生产量的20%计算的，假设年初的材料存量为300kg，年末的材料存量为400kg，另假设材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，单位产品材料用量为10kg/件，材料单价为5元/kg，上年应付账款为2350元。

1-3直接材料预算。

预计现金支出。

4.直接人工预算部分，由于人工都需要使用现金支付，不得拖欠，所以不需要另外预计现金支出，课直接参加现金预算的汇总，假设每件产品耗时10小时，每小时工资成本为2元/时。

1-4直接人工预算。

5.制造费用预算部分，同城分为变动制造费用和固定制造费用两部分，其中变动制造费用以生产预算为基础编制，根据完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘即可：间接人工为1元/件，间接材料为1元/件，修理费为2元/件，水电费为1元/件；其中固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。

为了便于以后编制产品成本预算，请计算变动制造费用和固定制造费用的小时费用率。

1-5制造费用预算。

变动制造费用小时费用率=3200/6400=0.5(元/时)

固定制造费用小时费用率=9600/6400=1.5(元/时)

6.产品成本预算。

1-6产品成本预算。

期初库存商品价值=10*90=900元。

期末库存商品价值=20*90=1800元。

7.销售及管理费用预算部分，以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，在安排销售费用时，要利用本量利分析方法，对过去的销售费用进行分析，应有按品种、按地区、按用途的具体预算。这里假设各项已知，且无折旧。

1-7销售及管理费用预算。

8.现金预算部分，假设期初现金余额为8000元。其中所得税费用是在利润规划时估计的，它通常不是根据利润和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整的事项存在。

在编制后面的利润表时的所得税费用也来至估计，因为如果采用本年利润*25% 计算所得税，就需要修改现金预算，进而改变利息，最终又要修改本年利润，陷入数据循环，这里假设所得税全年为16000元。企业在第二季度末计划购买设备一台价值10000元，为简化计算，假设今年不计提折旧。同时在第二季度和第四季度都支付现金股利8000元。

该企业要求每季度保留现金余额6000元，不足时需要向银行借款，而银行借款的金额要求是1000元的倍数，当现金多余时可以用于偿还借款。假设企业年初有长期借款9000元，每年年末支付利息。

1-8现金预算。

其中第三季度短期借款利息=11000*10%*6/12=550元。

第四季度长期借款利息=9000*12%=1080元。

9.利润表预算部分，采用的是收付实现制。先编制利润表，后编制资产负债表。为了便于计算假设销售及管理费用不考虑折旧。

1-9利润表预算。

10.资产负债表预算部分，假设期初固定资产为35000元，累计折旧为4000元；期初普通股股本20000元，本期股本无增加；期初未分配利润为16250元。因为编制了现金预算，通常没有必要再编制现金流量表预算。

资产负债表预算。

其中年末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利=16250+31670-16000=31920元。

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