第一章财务管理总论

(一)关于财务本质研究的观点简介。

财务本质问题，是财务管理学科中争端较多的一个问题，也是财务管理学的一个基本理论问题。每一位财务学者对企业财务都有一个基本的看法，不是这种观点，就是那种观点。研究这个问题有助于我们加深对财务管理的理性认识，同时也可从中学习科学研究的方法。

企业财务管理本质问题，目前主要有以下五种观点。

1．资金运动论。

资金运动论在我国于20世纪60年代提出，在20世纪70到90年代被广泛传播，处于主流派的地位，至今虽然提法众多，但这一观点仍为许多理论工作者和实务工作者所采纳。

(1)资金运动论的主要观点。

①“在社会主义制度下，由于存在商品生产和货币经济，价值规律还在一定范围内发生作用，所以，一切物资都具有使用价值和价值双重属性，社会商品的生产、分配和交换必须利用货币形式进行。……工业企业拥有一定数额的资金，是组织生产的必要条件。”

“社会主义工业企业的资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，体现企业各方面的经济关系，这就是社会主义工业企业财务。”

“在研究了固定资金和流动资金的周转方式以后，就可以进一步分析工业企业资金运动的全部过程。首先，工业企业资金的形成是企业资金运动的起点。……其次，工业企业用国家**的货币资金取得各项生产资料，为生产建立必要的物质条件。

……无论是国家财政还是国家银行，**给企业的都是货币形态的资金。……再次，在生产过程中，生产者借助于劳动手段来改变劳动对象，生产出新的产品。……这样，企业资金即从货币形态转化为生产所必需的各种财产物资形态。

……工业企业的产品生产过程，既是企业资金形态变化的过程，又是资金耗费和资金积累的过程。……最后，工业企业将取得的产品销售收入正确地加以分配。……销售收入的分配是已实现的产品价值的分配，实质上是利用货币形式来分配企业生产的社会产品。

”“工业企业资金运动体现着工业企业各方面的经济关系，这些关系称为财务关系。……主要有以下几个方面：(1)国营工业企业与国家之间的财务关系。……

2)国营工业企业与其他国营企业之间的财务关系。……3)国营工业企业与集。

体所有制经济组织之间的财务关系。……4) 国营工业企业内部各单位之间的财务关系。……5)国营工业企业与职工之间的财务关系。……

“综上所述，社会主义工业企业财务，就是在工业企业再生产过程中客观存在的资金运动，体现着工业企业利用货币 (价值)形式实现产品生产、分配和交换而发生的各方面经济关系。”(邢宗江、刘凤钦、顾志晟编著，《工业企业财务》，中国财政经济出版社，2023年版)

“企业财务活动存在的客观基础。……在社会主义再生产过程中，物资价值的货币表现就是资金，资金的实质是社会主义再生产过程中运动着的价值。……企业的生产经营过程，一方面表现为物资运动(从实物形态来看)，另一方面表现为资金运动(从价值形态来看)。

企业资金运动是企业生产经营过程的价值方面，它以价值的形式综合地反映着企业的生产经营过程。企业的资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，具有自己的运动规律，这就是企业的财务活动。社会主义企业资金运动存在的客观基础，是社会主义的商品经济。

’企业财务活动的内容。……1)资金筹集。……2)资金投放。……3)

资金耗费。……4)资金收入。……5)资金分配。

……资金的筹集和投放，以价值形式反映企业对生产要素的取得和使用；资金的耗费，以价值形式反映企业物化劳动和活劳动的消耗；资金的收入和分配，则以价值形式反映企业生产成果的实现和分配。所以，企业资金运动是企业再生产过程的价值方面。”

“企业同各方面的财务关系。……1)企业与投资者和受资者之间的财务关。

系。……2)企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系。……3)企业。

与税务机关的财务关系。……4)企业内部各单位之间的财务关系。……5)企。

业与职工之间的财务关系。……

“企业的资金运动，从表现上看是钱和物的增减变动，其实，钱和物的增减变动都离不开人与人之间的关系。我们要透过资金运动的现象，看到人与人之间的财务关系，自觉地处理好财务关系，促进生产经营活动的发展。”

“财务管理内容和特点。财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。……企业财务管理的主要内容包括：

筹资管理，投资管理和资产管理，成本管理，收入和分配管理。此外，还包括企业设立、合并、分立、改组、解散、破产的财务处理。……财务管理区别于其他管理的特点在于它是一种价值管理，是对企业再生产过程中的价值运动所进行的管理。

”具体表现为涉及面广、灵敏度高、综合性强。(王庆成、郭复初主编，《财务管理学》，高等教育出版社，2023年版)

③“企业财务。泛指财务活动和财务关系。前者指企业再生产过程中涉及资金的活动，表明财务的形式特征；后者指财务活动中企业和各方面的经济关系，揭示财务的内容本质。

因此，概括说来，企业财务就是企业再生产过程中的资金运动，体现着企业和各方面的经济关系。”

“企业财务活动。在社会主义市场经济条件下，再生产过程还必须借助资金、成本收入、利润等价值形式进行。企业的资金运动就是指企业再生产过程的价值方面，它是由于筹集、运用和分配资金而产生的，既以货币形态综合反映了企业经济活动，又是企业经济活动的一个独立组成部分。

”“企业财务关系。企业再生产过程中的资金运动，体现着企业和各方面的经济关系，即财务关系，主要是：①企业和国家税务部门之间的财务关系；②企业和所有者(投资者)之间的财务关系；③企业和金融机构之间的财务关系；④企业和企业之间的财务关系；⑤企业和各部门、各级单位之间的财务关系；⑥企业和职工之间的财务关系。

”以上不仅从形式与内容的统一，而且从主观与客观的统一(客观存在的资金运动与主观组织的资金活动的统一)方面解释企业财务的概念。其含义主要包括：第一，指物质生产领域以企业为主体的资金运动，区别于行政事业单位财务(非物质生产领域)和国家财政(以国家为主体的资金分配)与宏观财务(货币与资本市场)。

第二，以生产资料所有制为基础(私有制、公有制、以社会主义公有制为主多种经济成份并存)。第三，企业筹集、运用和分配资金而形成的资金运动。”

财务管理。企业财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的资金运动和财务关系而产生的，它是利用价值形式，通过资金筹集、运用、耗费、收回和分配的管理，对企业再生产过程中的资金活动进行管理。” 谷祺，“企业财务和财务管理”，载《财务理论与会计研究》，东北财经大学出版社，2023年版)

“商业企业资金运动存在的客观必然性。……在商品流通过程中，不仅商品在运动，而且商品的价值也随着运动。资金运动是商品价值运动的表现形式。

商品运动需要借助资金运动来实现。资金运动与商品运动密切结合在商品流通过程中。……有商品流通必然存在商品运动和资金运动。

商品经济是资金运动存在的客观经济基础。商品运动决定资金运动，资金运动是商品运动的条件。”

“商业企业资金运动的过程。……资金的筹集与**、资金的占用与耗费、资金的收入与分配构成了企业资金运动的内容。上述由于筹集资金、运用资金和资金收入的分配而产生的资金活动就是财务活动。

商业企业利用价值形式对财务活动所进行的管理就是商业企业财务管理。”

“商业企业财务活动的实质。商业企业财务活动的实质就是资金运动所体现的下列各种经济关系：(1)商业企业同国家财政、税务部门和专业银行之间的经济关系。

……2)商业企业同其他企业、事业单位之间的经济关系。……3)商业企业同本企业职工之间的经济关系。……4)商业企业同上级主管部门及内部单位之间的经济关系。

……上述资金运动所体现的经济关系称为企业财务。它反映了财务活动的实质，是商品流通过程中客观存在的经济范畴。”

“企业财务与财务管理是两个既有区别又有密切联系的概念，不能混淆或等同。两者的区别是：企业财务是指资金运动所体现的经济关系；财务管理是指对在组织财务活动、处理资金运动中体现的经济关系所进行的管理。

两者的联系表现在与资金运动的关系上。”(刘恩禄、彭世明主编，《商业企业财务管理》，武汉大学出版社，2023年版)

⑤“财务管理的概念。……资金运动是企业再生产过程的价值方面，它以价值形式综合地反映着企业的再生产过程。企业的资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，具有自己的运动规律，这就是企业的财务活动。

”“企业财务是指企业在再生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。”

“财务活动。……所谓财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为。从整体上讲，财务活动包括以下四个方面。

(1)筹资活动。……2)投资活动。……3)资金营运活动。

……4)分配活动。……正是上述互相联系又有一定区别的四个方面，构成了完整的企业财务活动，这四个方面也就是企业财务管理的基本内容。

“财务关系。企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系。企业资金的筹集、投放、使用、收入和分配，与企业上下左右分别有着广泛的联系。

企业的财务关系可概括为以下几个方面：(1)企业与**之间的……(2)企业与投资者之间的……(3)企业与债权人之间的……(4)企业与受资者之间的……(5)企业与债务人之间的……(6)企业内部各单位之间的……（7）企业与职工之间的……”全国会计专业技术资格考试指定用书，《财务管理》，中国财政经济出版社，2023年版)。

(2)有所变化的观点。

①资金配置观点。“财务与企业财务。……财务就是人们配置财富方面的事务，是人类社会一种最基本的经济活动。

……企业财务是经营性财务，其主要特点是增值功能。……现代意义上的财务是指企业财务，国家财务是财政的组成部分，家庭财务属于家庭经济学研究的内容。”

“财务是资金配置活动。在市场经济条件下，企业资源的配置过程就是企业经济活动，并表现为两种形态：一方面是使用价值的生产与交换，另一方面是价值的创造、实现和分配。

……后者表现为以企业为主体运用货币计量实现资源配置的过程，这是财务活动领域。……从理论上分析，资金运动、财务活动、财务管理，三者的区别是明显的。但财务活动及理财工作，归根到底是为了解决生产经营的合理性和有效性问题，解决这些问题时往往把生产经营过程看作一种**总量运动，即资金运动。

这样，资金运动就成了财务及管理的直接对象，货币收支成了理财的基本手段。

第一章财务管理总论

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